Gaceta Oficial obliga a Mipymes cubanas a declarar impuestos en formato digital

No todas las Mipymes tienen actualmente la capacidad para adaptarse a las nuevas tecnologías de la informatización y las telecomunicaciones. (Foto © Periódico Cubano)

El 15 de febrero de 2024, la Gaceta Oficial de Cuba publicó la Resolución 8 de 2024 del Ministerio de Finanzas y Precios (MFP), donde se obliga a las Micro, pequeñas y medianas empresas (Mipymes) a declarar impuestos ante la Oficina Nacional de Administración Tributaria (ONAT) en formato exclusivamente digital.

La normativa indica que todas las empresas con personalidad jurídica deben “disponer con carácter obligatorio, la presentación en formato digital de la Declaración Jurada del Impuesto sobre Utilidades”. Todo lo anterior, de “conformidad con las indicaciones que disponga la ONAT”.

Según la Resolución 8 de 2024, firmada por Vladimir Regueiro Ale, ministro de Finanzas y Precios (MFP), la decisión de obligar a digitalizarse se tomó “teniendo en cuenta el avance del proceso de Informatización de la Sociedad en Cuba, que reconoce la validez de los documentos firmados electrónicamente con el empleo de los certificados digitales”.

Lo anterior tiene el objetivo de “facilitar la realización de este trámite a los contribuyentes y perfeccionar los mecanismos de control fiscal”.

Regueiro Ale recuerda que la Ley 113 Del Sistema Tributario, fechada el 23 de julio de 2012, ya establecía la obligación de los sujetos imponibles de presentar anualmente, dentro del trimestre siguiente al cierre del año fiscal, una Declaración Jurada de las utilidades obtenidas, sobre las cuales se calcularía y pagaría el correspondiente Impuesto sobre Utilidades.

La nueva precisión del MFP solo viene a establecer la obligatoriedad de la digitalización de las declaraciones de impuestos. La implementación de la declaración digital de impuestos representa un paso adelante en digitalización de todos los sectores, incluido el fiscal. Sin embargo, no todas las Mipymes tiene actualmente la capacidad para adaptarse a las nuevas tecnologías de la informatización y las telecomunicaciones.

¿Cómo se calcula en Cuba el Impuesto sobre Utilidades?

El cálculo del Impuesto sobre Utilidades para las Mipymes en Cuba se basa en diferentes componentes. Las Mipymes están sujetas a un impuesto sobre utilidades del 35%.

1. Determinación de ingresos brutos: Se suman todos los ingresos obtenidos por la empresa durante el período fiscal. Esto incluye ingresos por ventas de productos o servicios, ingresos por intereses, dividendos recibidos, ganancias por ventas de activos y cualquier otro ingreso.
2. Deducción de gastos operativos: De los ingresos brutos, se restan los gastos necesarios para la generación de esos ingresos. Esto puede incluir costos de bienes vendidos (como materia prima y mano de obra directa), gastos operativos (como alquiler, servicios públicos, salarios y seguros), gastos financieros (como intereses pagados sobre préstamos) y otras deducciones permitidas, como depreciación y amortización de activos.
3. Cálculo de la ganancia neta antes de impuestos: La diferencia entre los ingresos brutos y los gastos deducibles resulta en la ganancia neta antes de impuestos.
4. Aplicación de pérdidas fiscales anteriores: Si la legislación lo permite, las pérdidas fiscales de años anteriores pueden compensarse contra las ganancias del período actual, reduciendo así la base imponible.
5. Determinación de la base imponible: A la ganancia neta antes de impuestos se le aplican ajustes adicionales según las leyes fiscales específicas de cada país para llegar a la base imponible. Esto puede incluir ajustes por diferencias permanentes y temporales entre los principios contables y las leyes fiscales.
6. Aplicación de la tasa impositiva: Se aplica la tasa de impuesto sobre la renta corporativa vigente a la base imponible para calcular el impuesto a pagar. Las tasas pueden ser fijas o progresivas, dependiendo de la jurisdicción.
7. Créditos fiscales y deducciones: Finalmente, se pueden aplicar créditos fiscales por inversiones, investigación y desarrollo, o por impuestos pagados en otras jurisdicciones, así como otras deducciones específicas, para reducir el impuesto a pagar.

Otros impuestos que pesan sobre las Mipymes cubanas

Además de este impuesto, las Mipymes cubanas deben considerar otros tributos como el Impuesto sobre las ventas o los servicios, que es el 10% del total de los ingresos mensuales, y el Impuesto por la Utilización de la Fuerza de Trabajo, que corresponde al 5% de las remuneraciones mensuales a los empleados.

También se incluye una Contribución a la Seguridad Social del 14% sobre el total de las remuneraciones mensuales, de la cual 12.5% va al presupuesto del Estado y 1.5% a la Seguridad Social, junto con una Contribución Territorial para el Desarrollo Local del 1% de los ingresos totales.

Anteriormente, las Mipymes gozaban de una exoneración del pago de impuestos por un período de seis meses en caso de reconversión y de un año para las de nueva creación. Sin embargo, a partir de enero de 2023, esta exoneración queda sin efecto para las Mipymes constituidas desde ese año, aunque las constituidas anteriormente mantendrán el beneficio hasta el término del período otorgado​​.